“走出去”企业必做的税收筹划功课

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　　“不懂其他国家税收法规，操作中容易发生纰漏”　　“遇到税务稽查，却毫无应对章法，盲目多补缴税款”

　　“出现争议，结果与当地税务机关拉锯式对抗”

　　这一系列的话语无不体现着准备以及正在“走出去”企业的难题。换句话来讲，走出国门开拓海外业务的企业所面临的涉税及税收筹划问题成为“走出去”企业心中的“痛”。前夕，RTF(www.rtfcpa.com)参与了由北京市国税局、地税局等部门联合举办企业“走出去”税收服务座谈会，了解到之前对281户境外企业的调查中发现，2011年至2013年度企业境外所得的90%，来源于已与我国签署税收协定的国家和地区，但仅有26户企业享受过税收协定的“待遇”。对涉税业务的“陌生”，成为企业境外投资税务风险上升、经营成本增加的主因。

　　为了让企业“走出去”时清楚该关注哪些涉税事项、进而避“陷阱”享“优惠”，且明了必做的税收功课，我们特邀了RTF财税来为企业们解疑答惑。

　　既避“陷阱”又享“优惠”——熟悉税收协定做好相关审批及备案

　　目前，我国共与99个国家签署了税收协定，内地与香港和澳门签署了税收安排。但现实却是，我国大部分企业并没有好好利用这些有利条件。与这一“清冷”的局面形成鲜明对比的是，非居民企业在我国享受税收协定却非常“火爆”，仅2014年北京国税局就审批和备案900余户次，享受税收优惠。税收协定，是两国之间处理税务问题的书面协议，不仅有助于解决纠纷，还有不少东道国税收待遇在里面。与此同时，在我国企业所得税法中，有专门的规定，即居民企业可以就其在境外缴纳的所得税税款按规定在我国抵免。因而，弄懂并切实用好税收协定，不仅可以在当地少交税款，还能够消除双重征税带来的税收负担。

　　特别提醒境外承包工程的企业——注意“常设机构”

　　对于境外承包工程，关注税收协定时一定要看清“常设机构”条款，这将直接决定该企业是否需要被征收营业税的问题。而且在不同的国家或地区，对于“常设”的时间约定也不同，大部分为6个月或者183天。“只有按照规定在当地构成常设机构，对方税务机关才能就常设机构的营业利润征税。”

　　对境外提供咨询、支持服务的企业----注意合同条款约定，一字之差造成交“冤枉税”

　　与境外的业务往来合同条款拟定，这里面暗藏的“玄机”很可能会造成企业缴纳“冤枉税”。例如：跟境外提供技术开发时合同中一定要划分清楚应税劳务部分、产品销售部分还是佣金部分，税负相去甚远，通过技术实现的服务收入是享受免税优惠;或者是，企业向境外企业提供贷款取得利息的，则要特别关注利息条款，“一般协定规定，对国家(中央)银行或政府拥有金融机构贷款利息免予征税。”除此之外，大部分的协定税率为10%。但也有比较特殊的国家，比如与新加坡、以色列和阿联酋签署的为7%，与科威特的协定税率为5%。

　　RTF服务跨境企业提供税收筹划和财税支持项目上有着丰富的实操经验，能够针对企业的自身情况进行诊断给出可行方案。更多的税收筹划“功课”尽在RTF。