关注国家“钱袋子”:改税制税负增减怎么看

　　国家“钱袋子”紧连百姓腰包，财税改革对企业和居民产生重要影响。深化财税改革，许多举措涉及到国家“钱袋子”，备受社会关注。管好国家“钱袋子”需要“两手抓”：一方面，通过税制改革、规范非税收入，让财政收入更加规范、合理、公平，更好地发挥调节经济社会发展的重要作用；另一方面，通过严控存量资金、加强预算管理、建立政府财务报告制度，让财政支出更加透明、更加科学，使有限的财政资金产生更大的效应。

　　从今天起，我们推出“关注国家‘钱袋子’”系列报道，从收入和支出两方面探讨未来如何推进财税改革、造福更多百姓。

　　——编者

　　随着近年来我国多项税制改革的推进，税收从未像今天这样牵动全社会的神经，无论是成品油消费税调整让有车族精打细算，还是资源税改革、营改增扩围让企业主牵肠挂肚，无不体现着税收对当下生产生活日益重要的影响。那么，税制改革的增减之间透露出国家怎样的意图？税负变化对国家“钱袋子”影响有多大？　　

　　成品油消费税上调，开车得省着点

　　在提高用车成本的同时，降低中低收入群体负担，每年给国家“钱袋子”增加上千亿元环境治理资金

　　1月13日一早，北京市朝阳区双桥路口旁的加油站内，车主李军开始为自己的现代车加油，望着加油机上飞快跳动的数字，李军显得有些失落。“本来都说这次要跌破6块钱的，没想到这么快又加税了。”

　　就在前一天晚上，在国内成品油价格“12连跌”的同时，汽油消费税再次上调0.12元/升，而这已是最近两个月内的第三次上调，每升汽油中所含的消费税已达到1.52元。

　　“看来用油成本低不下去了，不能再像以前那样大手大脚烧油了，还是得省着点开车。”作为“老司机”的李军对油价变化深有感触，他很庆幸自己当初没有选择大排量的汽车，按照目前的使用水平，本轮消费税上调每年将给他增加400多元税负。

　　“现在北京车那么多，要是油价真降下来，路上就更走不动了，雾霾也会越来越重。”对于这多出来的400多元，李军倒是挺理解，“要是真能把污染治好，这些钱交给国家也值了。”

　　按照财税部门的表述，本轮成品油消费税提高带来的财政收入，将主要用于支持治理环境污染、应对气候变化，促进节约能源、鼓励新能源发展。专家测算，经过本轮消费税调整，国家“钱袋子”每年将增加1000亿元以上的环境治理资金，环保领域将可以增加更多大手笔的花销。

　　“在油价下跌时提高消费税，体现了国家利用税收手段限制汽车使用、保护资源环境的意图。”税收科学研究所所长李万甫介绍说，消费税具有“寓禁于征”的特点，是最能代表国家调控方向的税种之一，对什么产品征税，体现出国家对什么消费的限制。

　　同样是本轮消费税的调整，却让广西柳州的吴威喜出望外，因为伴随成品油消费税调整，国家取消了作为中低收入群体主要代步工具的摩托车的消费税，正准备为结婚购买摩托车的他决定再等一等，到摩托车价格降下来时再买。

　　“20年前，摩托车对中国很多家庭还是奢侈品，家里能有辆摩托车是非常风光的事情，现在，它已经成为中低收入者的生活必需品，消费税的取消势在必行。”中国汽车工业协会摩托车分会秘书长李彬说。

　　小排量摩托车已经成为县以下城镇居民和农村居民的代步工具，据统计，气缸容量250毫升以下摩托车，85%的消费群体在县城和乡村，取消这部分摩托车的消费税，将减少10亿元左右的税收，有效减轻中低收入群体的负担。

　　“税收除了是国家‘钱袋子’的主要来源外，调节经济社会发展也是其重要职能。”财政部财政科学研究所副所长白景明表示，近期消费税的调整，很好地发挥了国家“钱袋子”的调控功能，通过合理调整向谁收、怎么收、收多少，对一些消费进行限制，对中低收入群体的消费给予关照，新增的财政收入可以用于治污、环保等领域，并适度给予困难群体相应补贴，既促进了社会事业发展，又调节了收入差距。

　　“这次消费税的调整，不是拍脑袋的随意决策，而是既定税制改革措施的落地。”白景明介绍说，我国消费税一直存在征收范围偏窄等问题，影响了其调节功能的发挥，未来还应进一步调整消费税征收范围、环节、税率，继续把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围，让税收更好地发挥应有的调节作用。

　　资源税改革税增费减，煤企有了“挡箭牌”

　　在给国家“钱袋子”增收的同时，也有效减轻了企业额外负担，有利于资源节约利用

　　“去年我们销售了1.5亿吨，资源税4亿元，改革后即使按2%征收，也要缴10亿元。”煤炭资源税改革前，山西同煤集团的管理层一度很紧张，“现在煤炭市场不景气，企业本来就困难，再加税恐怕受不了。”

　　2014年10月，我国最大的能源品种煤炭进行了资源税改革，由过去的从量计征改为从价计征，适用2%—10%的税率。

　　在资源税税负增加的同时，国家出台措施，取消煤炭价格调节基金等收费项目，一增一减之后，企业的额外收费没有了，实际负担不增反降。

　　山西吕梁一家煤炭企业的负责人告诉记者，过去煤企除了交资源税外，还要交纳20多项或明或暗的收费，税费几乎占到煤炭生产成本的近一半，而且税占了小头，收费占了大头。资源税改革后，大部分收费项目被取消，单纯资源税增加的负担并不重。更重要的是，没有那么多“衙门”上门收费，企业只要跟税务部门打交道就行，可以把更多精力放在生产上，资源税成了企业抵挡乱收费的“挡箭牌”。

　　据山西省预测，煤炭资源税改革后，每年增加的税收收入约为70亿元，但全面实施清费措施后，每年将为煤企减负135亿元以上。

　　“清费立税是我国税制改革的重要方向，实施资源税改革后，税收的规范性得到体现，对煤企长期发展是有利的。”白景明说。

　　与此同时，改为从价计征后，税负具有随价格不同而浮动的特点，将更好发挥税收在促进资源环境保护方面的作用。

　　“过去从量计征，好煤与差煤交同样的税，会引导企业‘嫌贫爱富’，把优质煤炭采光挖尽，对质地差一些的煤放弃开采，不利于资源的节约利用，从价计征很好地解决了这个问题。”李万甫表示，资源税改革最大的意义还在于规范资源税费制度，促进资源价格形成机制的合理化，推动整个社会转变生产、生活和消费方式，实现可持续发展。

　　营改增持续扩围，企业不交“冤枉税”

　　减税规模将超过以往，国家“钱袋子”面临较大压力

　　“邮政业营业税税率只有3%，营改增后增值税率是11%，上升很明显，但最后谁也没想到税负是不升反降。”山东省陵县邮政局财务科长黄琦说。

　　2014年，营改增在全国试点的基础上，继续向铁路运输、邮政电信行业扩围，黄琦所在的邮政局与全国2.6万户试点纳税人一起经历了一次税制改革的过程。最终经过测算，该局1—11月销售收入3600万元，抵扣进项税21万元，应缴增值税等18.7万元，税负0.52%。“我们进项较多，电费、汽油还有物流业务购进的消费品，取得的进项发票基本都允许抵扣，这是税负下降的主要原因，要是未来房地产业能纳入试点，我们的抵扣额还会增加。”黄琦分析说。

　　与传统的营业税“道道征税”不同，增值税以商品增值额为计税依据，最大特点就是“环环抵扣，税不重征”，将营业税改征增值税，利用增值税打通二、三产业抵扣链条，能够有效避免重复征税，减轻企业税收负担。

　　“营改增最大的意义就是公平税制，让企业不再重复交税。”白景明说，正是因为营改增具有环环抵扣的特点，试点范围越大，抵扣链条越完整，减税越明显，很多企业开始税负可能上升，但随着购进设备、生产资料增多，税负就会明显下降。因此，营改增下一步的改革方向就是尽快向其他行业扩围。

　　根据规划，我国将力争在今年实现营改增扩大到建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业，最终完成营改增改革任务，而这些行业都是目前营业税中占比较高、影响较大的“大块头”行业，预计减税力度将超过以往。

　　根据国家税务总局公布的数据，截至2014年三季度，营改增试点已累计减税3276亿元，在促进相关企业发展的同时，也成为国家“钱袋子”收入增速明显放缓的重要原因。

　　“几乎每个企业都会使用房产，房地产业实施营改增后，大量下游企业都会增加新的税收抵扣，这将给财政收入带来较大影响。”李万甫说，从近年我国税制改革的进程来看，“钱袋子”的鼓瘪并不是国家考虑的主要因素，创建公平的税收环境、有效发挥税收在经济社会中的调节作用才是真正用意所在。可以预见，营改增的扩围并不会受到收入增速放缓的影响，而将按照既定目标继续推进。