舞阳县审计局创新审理模式 提升审计质量

为防范审计风险、提升审计质量，舞阳县审计局积极探索新的审计审理模式，为严格规范审计机关及其审计人员审计执法行为，进一步提升审计执法质量、有效合理规避和防范审计风险奠定了基础保障。

一、构建跟踪审理模式，实现审计项目全过程把关

（一）创新现场审理，审理工作着力点前移。一是坚持复核审理前置，实现有效地事前控制，把审前调查和审计实施方案融入审理前置环节，加强对审前调查和审计实施方案编制环节的质量控制。二是对所有审计项目的审前调查和实施方案都要进行法制审理，并对重要审计项目的审计方案，实行集体审议制度。三是前置审理重点包括审计组是否对被审计单位及其相关情况进行了详细的调查了解并作出相应记录，尤其对被审计单位存在重要问题的可能性是否进行了评估并据此采取了相应的应对措施。编制的审计实施方案是否根据调查了解情况进行了细化，是否具有针对性和可操作性，是否结合单位和项目的具体情况充实个性内容，审计重点是否突出，审计分工和时限是否明确，是否把上次审计的整改情况纳入审计范围，有无审计成果转化的内容等。

（二）创新审计流程，实施二次审理，实现过程、结果双控制。前置审理主要以审前调查和审计实施方案为基础，二次审理是在前置审理的基础上，以审计文书类资料为核心，复核审计结果类文书的合法、合规性，文书使用的法律法规准确、恰当性。二次审理实现了审中及审后环节的“双复核”制度，从而进一步规范审计行为，提升审计项目质量。

（三）创新审理模式，坚持集体审理。一是在项目征求被审计单位意见前，由局班子成员和相关人员临时组成审计项目评审委员会，不定期地对正在开展的审计项目进行“会诊”评审，并要求所涉及项目的审计组所有成员全程参加项目评审会议。二是由主审按照审计程序进行演示，其他审计组成员进行补充，根据审计组演示的相关资料评审委员会成员进行讨论，主要围绕项目审计工作是否严格按照审计方案开展，审计实施方案是否得到有效执行，审计实施方案中确定的内容和重点是否按照规定的分工、方法和步骤得到切实的落实；审计事项的查证过程和结果是否在审计记录中得以真实、完整地记录，支撑审计结论的证据是否充分和适当，审计记录记载的被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项，是否按要求完整地编制了审计工作底稿等。三是根据讨论各审计项目的缺陷，相关业务股室进行梳理，及时督促审计人员在审计现场完成补证或采取整改措施。

二、建立审理结果通报和考核激励制度，强化审理结果运用。

（一）建立审计项目审理台账制度，实现对项目质量的日常管理。审理人员按照审计流程对所有审计项目逐个建立审理台账，记录审理意见采纳和落实情况，从审计项目发送审计通知书到出具审计结论性文书，全过程纳入审理工作台账记录，对在审理过程中发现的审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计结果类文书以及审计程序等5个部分存在的问题进行记载，使整个审理过程一目了然。针对存在问题及时反馈到审计组加以纠正，对审理意见的形成和采纳落实情况实行适时监控和限时管理。

（二）实行审计业务质量进行“百分制”考核，将审理结果跟审计项目考核挂钩。根据审计准则和优秀审计项目评选办法，制定审计业务审理打分标准，对所有审计项目的审理结果进行量化打分，并将打分的结果计入审计质量考核台账。法制室在审理时，详细记载审理中发现的问题，按审计项目质量考核表中的扣分事项和扣分标准，对送审资料进行考核，对照考核指标和分值进行打分，其中包括存在的问题、扣分依据、扣多少分等，根据得分情况统一对项目质量进行排名。对每个项目折算计分，质量考核分数直接纳入股室季度及年度绩效考核成绩，并作为评先树优的重要依据。

（三）推行审理结果通报制，定期通报审理结果。每季度末，结合审理工作实际,计算得出各股室审计质量的考核得分。对每个股室的审计质量考核结果予以通报，让每个业务股及每名审计人员都能看到每个审计项目的考核结果。

三、创新计算机辅助审理，提高审理工作效率

一是充分利用OA系统的管理功能，要求项目审计人员从项目立项、审前调查、审计实施方案、拟定下发审计通知书，到审计报告征求意见，再到审计决定的落实，业务股室人员都要通过OA系统将电子件先流转到法制室，及时传送给审理人员，审理人员在OA中依据业务股室提交的文书材料进行审理。二是审理过程中，重点查看报告整体内容与业务会议决议的一致性，发现问题定性及处理处罚的合法性，引用的法律法规的适当性。重点检查定性及处理处罚引用的法律法规依据是否恰当、合理、合法，文字表达的准确性，查看相关数字计算的正确性。